Merverdiavgift (MVA) ved utleie av eiendom: Hva bør du vite som utleier?
Utleie av eiendom er et attraktivt marked i Norge, men regler om merverdiavgift (MVA) skaper ofte forvirring, spesielt for næringsutleie. Her får du en oppdatert, lettlest oversikt over når du må, og ikke må, beregne MVA ved utleie.
Når er utleie av eiendom MVA-pliktig?
Utgangspunktet er at utleie av fast eiendom er unntatt fra merverdiavgift. Det betyr at du ikke skal legge til MVA på husleien, og du får ikke trekke fra MVA på kostnader. Men – det finnes viktige unntak:
Frivillig registrering for næringsutleie
- Leier du ut til en leietaker som bruker lokalene til MVA-pliktig virksomhet (for eksempel butikk, kontor), kan du søke om frivillig registrering i Merverdiavgiftsregisteret. Da kan du fakturere med MVA, og får fradragsrett for MVA på driftskostnader og oppgraderinger.
- For å kvalifisere må du:
- Dokumentere at leietaker bruker lokalene til MVA-pliktig virksomhet (f.eks. via årlig leietakererklæring)
- Drive utleievirksomhet i næring
Andre MVA-pliktige utleier
- Utleie av parkeringsplasser til eksterne kunder er generelt MVA-pliktig (Conta.no).
- Utleie av fritidsbolig/hytter i næring (hotelldrift, utleie byråer, etc.) er også MVA-pliktig (12 % sats), forutsatt at du tilbys hotell-lignende tjenester (Regnskap Norge).
Hva må du gjøre som utleier?
- Inngå og oppdater leiekontrakt, hvor det fremgår hvordan lokalene skal brukes.
- Innhent årlig erklæring fra leietaker om MVA-bruk.
- Sørg for ryddig fakturering og regnskap, spesielt hvis du er frivillig registrert.
NB: Skatteetaten har økt kontroll og bøtenivå for feil – hold dokumentasjonen i orden (PwC Norge).
Typiske feil og fallgruver
- Påfører du MVA til leietakere som ikke driver MVA-pliktig virksomhet, risikerer du etterbetaling og renter.
- Fradragsføring av MVA på kostnader uten frivillig registrering er ikke lov.
Konklusjon
Med økt kontroll er det viktigere enn noen gang å ha oversikt over hvilken utleie som gir MVA-plikt, og hvordan du går frem for å bli frivillig registrert. Vurder rådgivning fra regnskapsfører om du er usikker.
