Utleie av tomt merverdiavgift: Essensiell guide for 2025
Utleie av tomt merverdiavgift er et spørsmål mange eiendomsbesittere og utleiere lurer på. Regelverket har flere nyanser, og riktig håndtering av merverdiavgift (MVA) kan ha direkte påvirkning på lønnsomheten til din utleievirksomhet.
Hva er utleie av tomt og hvordan behandles merverdiavgift?
Utleie av tomt omfattes i utgangspunktet av unntaket i merverdiavgiftsloven, som sier at utleie og omsetning av fast eiendom ikke er MVA-pliktig. Det betyr at du som tomteeier hovedsakelig ikke fakturerer MVA på leieinntekten. Følgelig har du heller ikke fradragsrett for inngående MVA på kostnader knyttet til tomten.
Eksempel:
- Utleie av ren tomt (uten bebyggelse) til privatpersoner eller virksomheter har normalt ikke MVA.
Frivillig registrering ved næringsutleie
Det finnes unntak – dersom tomten eller deler av den leies ut til en virksomhet som driver MVA-pliktig aktivitet, kan du frivillig registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret. Da blir leieforholdet MVA-pliktig, og du får fradragsrett for inngående avgift.
Dette kan være særlig praktisk ved utleie av næringstomt til f.eks. lager, parkeringsplass, byggeplass for næringsbygg, eller lignende. Her gir frivillig registrering deg rett til å trekke fra MVA på utgifter som grunnarbeid, drift, vedlikehold mv. For mer detaljert veiledning, se Skatteetatens MVA-håndbok, kapittel M-3-11.2.
Spesielle forhold ved utleie av tomt til fritidsbruk eller camping
Utleie av tomt merverdiavgift får en annen betydning dersom tomten brukes til fritidsformål. Dersom du leier ut til f.eks. campingvognplass, bobilplass eller hytteutleie som ledd i næringsvirksomhet, kan du bli MVA-pliktig fra første krone. Det avhenger av om virksomheten tilsvarer vanlig næringsmessig utleie etter MVA-loven. Dette gjelder for eksempel campingplasser med tilrettelegging for at leietakere skal drive næringsaktivitet.
Skatt på utleie av tomt – Husk forskjellen på MVA og skatt!
Mange blander sammen skatt og MVA. Skatteplikten for leieinntekten gjelder uansett om leien er med eller uten MVA. Samtlige inntekter fra utleie av tomt skal rapporteres som skattepliktig inntekt i skattemeldingen, med mindre det gjelder utleie til jordbruksformål på hobbybasis eller tilsvarende fritidsformål.
Se vår guide: Skattepliktig utleie av bolig: Essensiell guide til nye og viktige skatteregler 2025
Praktiske tips for deg som vurderer utleie av tomt merverdiavgift
- Gjør en grundig vurdering av leietakers virksomhet før du inngår kontrakt.
- Ta stilling til om frivillig MVA-registrering kan gi deg fradragsfordeler, særlig hvis du har store investeringskostnader eller vedlikehold.
- Dokumenter bruken av tomten grundig, spesielt hvis du veksler mellom MVA-pliktig og ikke-MVA-pliktig leieforhold.
- Innhent profesjonell rådgivning, da reglene kan endres og tolkninger variere fra sak til sak.
Hvem registrerer seg frivillig?
Frivillig registrering for utleie av tomt med MVA er typisk aktuell for:
- Utleiere av tomter til logistikk/lagerbedrifter
- Utleie til parkeringsplasser for bedrifter
- Tilrettelegging for midlertidige byggeplasser
- Næringseiendom (nye næringsbygg, kontor, industri mm.)
For boligtomter og privat bruk vil MVA-reglene normalt ikke utløses.
Ofte stilte spørsmål om utleie av tomt merverdiavgift
1. Kan jeg trekke fra MVA ved oppgradering av tomta?
Kun hvis utleieforholdet er frivillig MVA-registrert til avgiftspliktig leietaker.
2. Må jeg alltid beregne MVA hvis leietaker er et firma?
Nei, kun dersom firmaet driver MVA-pliktig virksomhet og leieavtalen gjelder næringsformål. Registrering er fortsatt frivillig.
3. Hva skjer hvis jeg ikke følger MVA-reglene?
Du kan risikere etterberegning av MVA, renter og gebyr hvis Skatteetaten avdekker feil håndtering. Sjekk alltid hvordan kontrakten og bruken påvirker MVA-statusen.
Kilder og videre lesning
- Skatteetatens veiledning om utleie av næringseiendom og MVA (ekstern)
- Utleie av eiendom og MVA – Når gjelder merverdiavgift ved utleie?
Merk: Denne artikkelen gir generell informasjon og bør suppleres med individuell rådgivning. Skatte- og avgiftsregelverket kan endres på kort varsel.
